Soggetto della detrazione: ribadiamo che l’age­volazione spetta alle sole persone fi­siche ed è quindi applicabile esclusi­vamente all’IRPEF e al periodo di im­posta di effettivo pagamento dei la­vori a prescindere dal periodo di ef­fettuazione degli interventi e dalla data di emissione delle relative fattu­re. Quindi non spetta alle aziende.

Percentuale di detrazione: come anzidetto rimarrà al 50% quantomeno al 31/12/2024

Limite massimo di costo agevo­labile: per gli interventi pagati en­tro il 31/12/2024 il limite è fissato a € 96.000 per ogni singola unità immo­biliare incluse le relative pertinenze. Se la tua abitazione è formata da due distinte unità catastali potrai utilizzare un doppio massimale.

Nell'ipotesi di più soggetti aventi diritto alla detrazione (comproprietari ecc.):

• il limite di spesa di € 96.000 va riparti­to tra gli stessi;
• la detrazione spetta in base a quan­to effettivamente corrisposto indipen­dentemente dalla percentuale di pos­sesso dell’unità immobiliare: se due persone sono comproprietarie al 50% dell’immobile, ma una sola di queste sostiene il costo della ristrutturazione, la detrazione spetta unicamente a ta­le persona;
• la detrazione spetta per ciascun inter­vento agevolato unitariamente consi­derato.

Nello stesso periodo di imposta è quindi possibile eseguire più interven­ti di ristrutturazione indipendenti l’uno dall'altro e beneficiare della detrazione fiscale su ognuno di essi.

La detrazione spetta a chi sostiene il costo della ristrutturazione, ne hanno diritto proprietari e relativi familiari purché conviventi, nudi proprietari, titolari di diritti di uso, usufrutto o abitazione, inquilini, comodatari, ed altri eventuali utilizzatori dell'immobile.

La cessazione dell’affitto non fa venire meno il diritto alla detrazione in capo all’inquilino (o al comodatario).

Nel caso in cui gli interventi consistano nel completamento di un lavoro iniziato l’anno precedente, sempre in riferimento alla medesima unità abitativa,  ai fini della determinazione del limite massimo delle detraibili occorre tenere conto delle spese sostenute e portate in detrazione negli anni pregressi fino al totale massimo sopra specificato.

La detrazione segue il principio di cassa per cui faranno fede le date dei bonifici.

Ristrutturazione 50%: in caso di morte del soggetto? 

Nel caso di morte del titolare il diritto alla detrazione si trasmette all’erede che ha ereditato il bene oggetto di ristrutturazione.

Sono detraibili le spese sostenute per ristrutturare edifici residenziali di qualunque categoria catastale, anche rurali, e loro pertinenze (cantine, garages, soffitte).
Sono esclusi gli edifici a destinazione industriale, produttive, commerciale e direzionale.

Vediamo ora quali sono gli interventi sugli immobili per i quali spetta la detrazione del 50% sulle ristrutturazioni.

a) Interventi sulle parti comuni degli edifici condominiali per tutte le opere di manutenzio­ne ordinaria e straordinaria, re­stauro e risanamento conser­vativo, ristrutturazione edilizia.
Notare che nel caso di parti comuni di condomini vale anche la manutenzione ordinaria mentre in tutti gli altri casi occorre essere in presenza di manutenzione straordinaria.

b) interventi sulle singole unità immobiliari residenziali e relati­ve pertinenze solo per le ope­re di manutenzione straordi­naria, restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia. Ribadiamo che in questo caso è espressamente esclusa, quindi, la manutenzione ordinaria;

c) l’acquisto o realizzazione di box o posti auto pertinenziali: la detrazione compete con ri­ferimento alle spese sostenute per la realizzazione o acquisto;

d) Interventi necessari alla rico­struzione o al ripristino dell’Im­mobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi, sempre ché sia stato dichiarato lo sta­to di emergenza;

e) interventi finalizzati all’elimi­nazione delle barriere archi­tettoniche, aventi ad ogget­to ascensori e montacarichi e realizzazione di ogni strumen­to che, attraverso la comuni­cazione, la robotica e ogni al­tro mezzo di tecnologia più avanzata, sia adatto a favori­re la mobilità interna ed ester­na all’abitazione per le perso­ne portatrici di handicap;

f) interventi relativi all'adozione di misure finalizzate a prevenire il rischio del compimento di at­ti illeciti da parte di terzi (raffor­zamento, sostituzione o istal­lazione di cancellate, recin­zioni murarie, grate alle fine­stre, porte blindate o rinforza­te, casseforti, vetri antisfonda­mento, ecc.);

g) interventi relativi alla realizza­zione di opere finalizzate al­la cablatura degli edifici ed al contenimento dell’inquina­mento acustico;

h) interventi relativi alla realiz­zazione di opere finalizzate al conseguimento di risparmi energetici con particolare ri­guardo all’Installazione di Im­pianti basati sull'impiego delle fonti rinnovabili di energia.

i) Interventi di bonifica dall’a­mianto e di esecuzione di ope­re volte ad evitare gli Infortuni domestici (ad esempio: sostituzione dei tu­bi del gas, riparazione dell’Im­pianto elettrico, istallazione del corrimano, installazione di ap­parecchi di rilevazione di pre­senza di gas, ecc.).

Con la risposta n. 150 del 21 Maggio 2019 l'agenzia delle Entrate conferma che la detrazione del 50% - in caso di ristrutturazione mediante demolizione e ricostruzione - spetta solo nel caso di "fedele ricostruzione" nel rispetto della volumetria dell'edificio pre-esistente.
Conseguentemente nel caso di demolizione e ricostruzione con ampliamento della volumetria la detrazione non spetta in quanto l'intervento, nel suo complesso, si configura come una "nuova costruzione".  

In caso di demolizione e ricostruzione si possono ottenere anche gli Ecobonus 110% su cappotto e sostituzione di caldaia.

Ristrutturazione con ampliamento e 50%

Nel caso di ristrutturazione e contemporaneo ampliamento la detrazione spetterà solamente per i lavori riferibili alla parte ristrutturata mentre non spettano per le fatture della porzione di immobile aggiunta all'esistente. 

Sulla porzione di ampliamento ti spetterà, però, l'iva agevolata al 4% anziché al 10%. 

Detrazione 50% su ristrutturazioni e modalità di pagamento

Come è ormai noto il pagamento delle fatture su cui si vuole ottenere la detrazione del 50% dovrà avvenire mediante "bonifico parlante", cioè un bonifico che contenga alcuni requisiti fondamentali:

• il primo elemento fondamentale deve essere riportato nella causale del bonifico e riguarda il riferimento normativo. Occorre citare l’articolo 16-bis del d.P.R. 917/1986 o la legge n. 449/1997.
• il secondo è il numero e la data dellafatturache si intende pagare, da citare sempre nella causale.
• l'ordinante  del bonifico deve essere lo stesso intestatario delle fatture e soggetto che intende accedere alle detrazioni
• va indicato il codice fiscale  dell'ordinante
• va indicato il codice fiscale o la partita iva del beneficiario (cioè del fornitore che vogliamo pagare)

Se vai in banca e spieghi di dover fare un bonifico per la ristrutturazione gli addetti allo sportello ormai sanno che devono compilare una distinta specifica e ti chiederanno i dati di cui sopra.
Se preferisci fare il bonifico mediante home banking cerca, all'interno della app o della webpage, la voce di menù "bonifico per ristrutturazioni" oppure "bonifico per detrazioni 50%" e compila quella pagina. Se per errore effettui, invece, un bonifico ordinario chiedi al tuo fornitore la restituzione e rifai un bonifico-ristrutturazione corretto.

Come posso dare un acconto al fornitore se non ho ancora presentato la CILA?

Il fatto che un cliente debba dare un acconto per bloccare il prezzo e prenotarsi un artigiano, magari qualche mese prima di poter presentare una SCIA oppure una CILA in Comune è piuttosto normale. In questi casi talvolta c'è la convinzione di non poter dare l'acconto e di dover aspettare prima che il proprio progettista abbia presentato i documenti necessari presso l'ufficio tecnico del proprio Comune. Ma tale convinzione è infondata.

Il  cliente potrà senza problemi inviare un acconto  mediante bonifico parlante, di cui abbiamo già spiegato le modalità di compilazione, citando la fattura di acconto emessa dal fornitore.

Attenzione! I documenti di consegna e la fattura del lavoro, invece, dovranno essere emessi solamente dopo avere ottenuto le autorizzazioni comunali o aver presentato la CILA. La data del DDT dovrà essere, quindi, successiva alla data dei documenti comunali.

In caso di sconto in fattura (lo vedremo nei prossimi paragrafi) occorrerà stornare, nella fattura dei lavori, l'acconto iniziale del cliente.

È possibile cedere il 50%? Cioè è possibile cedere a terzi il credito di imposta maturato e che ci da diritto di scalare dalle nostre tasse il 50% di quanto speso? 

Si, è possibile.

Banche ed assicurazioni, ad esempio, si propongono oggi come acquirenti di crediti attualizzandoti il valore, cioè dandoti immediatamente (tutti, maledetti e subito) una buona parte del tuo credito. 

Quanto ci viene corrisposto per il bonus 50%? 
Chiaramente non tutto il 50% ma circa il 38%
La banca, infatti, dovrà aspettare 10 anni per veder maturare il credito che gli cedi, mentre tu incasserai subito l'ammontare. 

Nuovi obblighi per sconto in fattura e cessione del 50%

Dal primo gennaio 2022 per poter cedere il proprio bonus 50% alla banca oppure al tuo fornitore (in questo caso si parla impropriamente di "sconto in fattura") sono necessari due documenti:

• asseverazione dei prezzi da parte di un tecnico abilitato (geometra, architetto, ingegnere, termotecnico...)
• visto di conformità del commercialista

I costi per la produzione di questi due documenti sono, anch'essi, detraibili al 50%.

In che casi si possono evitare visto e asseverazione?

Questi due documenti NON sono obbligatori in tre casi:

• interventi con spesa fino a 10.000€ iva compresa
• interventi in edilizia libera
• se decidi di detrarre autonomamente il tuo bonus in 10 anni dalle tue imposte

Sconto in fattura su interventi di ristrutturazione bagno ed altre

Voi alla Pellizzari, fate lo sconto in fattura sulle ristrutturazioni al 50%? Cioè: se io vi commissiono la ristrutturazione di bagni a Vicenza e spendo 20.000 euro, voi mi applicate direttamente lo sconto in fattura? 

Si, lo facciamo.

Ma dobbiamo, entrambi, tenere conto delle limitazioni, dei nuovi obblighi e dei relativi costi sorti con i due interventi legislativi che ci hanno pesantemente condizionato l'operatività. Si tratta dell'asseverazione prezzi e del "pesante" divieto di cessioni multiple.

1. OBBLIGO ASSEVERAZIONE PREZZI

Il primo intervento del legislatore ha stabilito che se l'importo della spesa supera i 10.000 euro dovrai chiedere al tuo tecnico (geometra, architetto o ingegnere o termotecnico) di asseverare i prezzi del nostro preventivo e sostenere questo costo assieme al costo del visto di conformità del commercialista (se non hai un commercialista di fiducia possiamo occuparcene noi). L'asseverazione prezzi ed il visto di conformità hanno un costo che, per un intervento tra i 10 ed i 20.000 euro, si aggira sui 1.000 euro che sono a carico del cliente. Se il cliente decide di tenere il bonus e scalarlo dalle tasse in 10 anni questa spesa non c'è.

2. LIMITAZIONE DELLE CESSIONI MULTIPLE e CODIFICA DEL BONUS

Il divieto di cessioni multiple entrato in vigore ai primi di febbraio del 2022 ha bloccato l'operatività di poste e di quasi tutte le banche e assicurazioni. Il blocco è la conseguenza di frodi per, sembra oltre 4 miliardi di euro ai danni dello stato e cioè di tutti noi. Il governo è intervenuto sbloccando la situazione ma mettendo alcuni vincoli come la possibilità di operare solo da parte di banche e assicurazioni, la possibilità di cedere solamente per tre volte il credito e la necessità di "targare" il credito, cioè di attribuirgli un codice univoco che lo identifica. Dopo questo "sblocco" alcuni operatori bancari sono tornati ad operare e sembra si possibile tornare alla normale operatività.

In soldoni... come funziona?

A patto che il blocco dell'operatività appena visto si riesca a superare, come funziona lo sconto in fattura?

Ti scontiamo direttamente in fattura la cifra che la banca ci riconosce per il tuo bonus a patto che il tuo tecnico faccia l'asseverazione.
Le banche chiedono circa il 10% della spesa per attualizzare i 10 anni del bonus pertanto noi ti retrocediamo 38 su 50 di bonus. Nel caso del bagno da 20.000 euro, tu pagherai, quindi,  12.400 euro (il 62% della spesa) mentre la differenza di 7.600 euro (il 38% della spesa) la incasseremo sotto forma di credito di imposta cedendolo, noi, ad una banca.

Questa la lista dei documenti che ti chiederemo per poterti concedere lo sconto in fattura:

• Visura catastale della e/o delle unità immobiliari;

• Pratica edilizia presentata in comune

• Se obbligatori grafici di progetto edilizio e/o strutturale,

• Se obbligatoria relazione ex L.10/91, altri allegati e informazioni previsti dal caso

• Dichiarazione di conformità edilizia e catastale,

• Dichiarazione di non sussistenza vincoli urbanistici edilizi

• Foto immobile pre intervento e post intervento (dettaglio dei particolari oggetti di intervento)

• Scheda/e tecnica/che degli impianti se è stata realizzata la sostituzione  (ad esempio: nuovo generatore di calore, impianto solare termico, impianto fotovoltaico, sistemi di accumulo)

• Se previste comunicazione di inizio lavori con allegati (o comunicazione ASL) o dichiarazione sostitutiva di atto notorio

Alla fine dei lavori:

• Scheda descrittiva dell'intervento con Dichiarazione del professionista attestante il completamento delle opere

• Preventivi e/o Computi metrici aggiornati con riepilogo delle tipologie di intervento ammesse alle detrazioni fiscali,

• Relazione fotografica a supporto,

• Schede tecniche materiali e dichiarazioni di corretta posa (se previste)

• Dichiarazione di fine lavori e relazione finale comprensiva di collaudo (se prevista)

• Fatture e Bonifici idonei alle agevolazioni fiscali (cd. Bonifici Parlanti)

• Asseverazione dei prezzi da parte di un tecnico abilitato (se spesa > 10.000€ e se non si tratta di attività libera)

• Visto di conformità da parte di un commercialista (se spesa > 10.000€ e se non si tratta di attività libera)

DOMANDA

Ho iniziato nel 2013 un intervento di ristrutturazione a casa mia. L'intervento è proseguito nel corso degli anni ed è terminato nel 2019. Per questo intervento ho beneficiato della detrazione delle spese sostenute entro il massimale di 96.000 euro. Ora, a distanza di due anni, vorrei intraprendere un altro intervento di ristrutturazione sullo stesso immobile ma un intervento distinto, presentando una nuova SCIA. Vorrei capire se per questi ulteriori lavori spetta un'altra detrazione per altri 96.000 euro oltre al plafond già utilizzato per i precedenti lavori?

RISPOSTA

Nella circolare n. 17/E del 2015 l'Agenzia delle entrate affronta un caso pressochè identico al suo. L'Agenzia conferma che sugli interventi di recupero del patrimonio edilizio la detrazione IRPEF spetta nella misura del 50 per cento fino ad un ammontare massimo delle spese di 96.000 euro. L'Agenzia precisa che "in caso di interventi che consistano nella mera prosecuzione di interventi iniziati in anni precedenti" il computo del limite massimo delle spese si fa sommando le spese dei vari anni. Ma nel caso di interventi AUTONOMI, distinti e nel caso in cui questi interventi distinti siano realizzati in ANNI DIVERSI si deve rispettare il limite annuale di spesa ammissibile.

Nel suo caso, pertanto, Lei potrà avere un autonomo e distinto plafond di altri 96.000 euro per questo secondo intervento sullo stesso immobile.

Non è previsto un periodo di tempo minimo tra un intervento e l'altro.

DOMANDA

I due bonus: ristrutturazione 50% e risparmio energetico 65%, sono cumulabili tra di loro?

Cioè posso utilizzare il massimale di 96.000 per il 50% ed anche il massimale del 65% per l'impianto termico sommandoli tra di loro?

RISPOSTA

I bonus sono cumulabili tra di loro? Certo! a patto che gli interventi siano distinti (cioè lo stesso cappotto non può essere detratto due volte), si possono cumulare:

• Bonus per ristrutturazioni edilizie con detrazione al 50 % con un massimale di 96.000 € in 10 quote annuali
• Bonus per interventi sul risparmio energetico con detrazione al 65 % con un massimale di 96.000 € in 10 quote annuali
• Bonus mobili ed elettrodomestici con detrazione al 50 % con un massimale di 16.000 € in 10 quote annuali
• Bonus verde con detrazione al 36 % con un massimale di 5.000 € in 10 quote annuali
• Bonus facciate con detrazione al 90 % in 10 quote annuali, nessun limite di spesa. Sono ammessi al beneficio esclusivamente gli interventi sulle strutture opache della facciata, su balconi o su ornamenti e fregi, compresi quelli di sola pulitura o tinteggiatura esterna. Il bonus non spetta, invece, per gli interventi effettuati sulle facciate interne dell’edificio, se non visibili dalla strada o da suolo ad uso pubblico.

Grazie per aver dedicato del tempo a leggere questa pagina tecnica!

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